文：蔡喬薇
遠東集團總裁徐旭東，利用信託規避稅賦，
要贈與的股票股利先發生，之後才成立信託，
而不是先有信託，才因管理而產生的股票股利
贈與總額4117萬，已繳625萬，應再補繳580萬，
此一結果值得留意的是，遺贈稅有許多的合法節稅方式，
房產、信託、保險、境外公司等皆是
房產、信託、保險、境外公司等皆是
愈年輕的時候執行，節稅額度愈大。
詳細內容可參考下文：
利用信託契約規避稅負 徐旭東須補稅580萬元
今年6月間，聯電榮譽副董事長宣明智，被法院認定有利用信託契約，將所持股票股利贈與子女迂迴規避稅負，因此判他補稅1,953萬後，遠東集團總裁徐旭東昨天也被認定有利用信託契約，違法規避稅負，法院判他應補580萬稅款。
台北高等行政法院判決指出，徐旭東與銀行所簽訂的信託契約中，有關95年度遠紡分派的孳息他益，即股票股利部分，實質上是在該信託契約成立時，就已經附隨在自益信託財產，也就是遠紡股票的利益，而不是信託契約訂立後，由受託的銀行因管理或處分徐旭東的信託財產所孳生的利益。
因此法院認定，徐旭東這件信託契約，不能適用遺贈稅法中，信託契約可依郵政儲金偏低利率計算，而得贈與價額也偏低的優惠稅率。
簡單的說，法院支持國稅局的認定，認為徐旭東有藉由信託契約方式，規避稅負，因此同意國稅局對徐旭東開單補繳580萬元稅款。本件訴訟，徐旭東仍可上訴。
徐旭東是在95年6月14日，與某國際商業銀行簽訂3年期股票本金自益、孳息他益信託契約，將名下所有遠紡1萬張股票作為信託財產，以境外公司EAST END為信託孳息受益人，並在同年6月16日辦理贈與稅申報。
國稅局當時核定，徐旭東贈與額1,469萬，應納贈與稅額257萬。但國稅局隨後依查核資料發現，徐旭東所訂的信託契約，是在遠紡股東會決議（95年6月13日）通過股利分配之後才簽訂。
國稅局認為，徐旭東當時是將已明確知悉可受分配的95年度股票股利，藉信託形式贈與受益人，於是根據實質課稅原則，就該銀行96年1月10日撥付給受益人EAST
END公司股票股利600張，價值1,523萬元，認定屬於徐旭東的贈與，併同前次贈與金額2,594萬，核定96年度贈與總額共4,117萬，贈與淨額4,006萬，扣除已繳納稅額625萬，應補徵贈與稅額580萬元。
不過判決指出，國稅局只認定徐旭東95年度孳息他益部分有規避稅負，並沒有否定其他年度孳息他益部分，還是可適用稅法優惠稅率。
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